Особливості оподаткування сфери послуг у різних штатах сша

Практика з податку з продажу в цілому показала, що США можуть швидко приймати рішення (нехай і кожному штату доведеться його приймати окремо) і реагувати на ситуацію, що склалася в цілому. У 2018 році тільки було винесено рішення у справі «Південна Дакота проти Wayfair, Inс», а скільки вже всього сталося у сфері оподаткування!? У кожному штаті своя історія.

Ринок цифрових продуктів та ринок послуг продовжують зростати. І чим більше буде цей пиріг, то буде більше спокуса його відкусити.

Це до того, що з часом визначення, і закони з оподаткування послуг та цифрових продуктів стануть точнішими, АЛЕ на даний момент — це досить-таки заплутана стежка для підприємців.

Візьмемо послуги – у різних штатах немає абсолютно однакового переліку послуг, за якими варто отримувати Reseller certificate. А отже, доведеться розглядати законодавство кожного штату окремо або звертатися до них, щоб з’ясувати, чи потрібно Вам реєструватися.

По цифровим продуктам все ще дещо складніше. Наприклад, у штаті Міннесота електронні книги оподатковуються, підручники – ні, або ще: у деяких штатах цифрова музика, книги та відео під час продажу потрібно оподатковувати, але тільки в тому випадку, якщо покупець має постійне право використання. Загалом багато прикладів, тож давайте розбиратися?

Почнемо с послуг

У більшості штатів послуги, перераховані штатом, оподатковуються. Кожен із штатів оподатковує свій набір/перелік послуг.

Для зручності та загального розуміння послуги поділені на 6 груп:

1. Services to TPP (Обслуговування): TPP – матеріальна власність, все, до чого ви можете торкнутися, наприклад книги, речі, товари… Багато штатів почали оподатковувати послуги, до яких зазвичай відносять послуги з покращення та ремонту. Services to TPP можуть включати все, від столярних послуг до ремонту/обслуговування автомобілів.
2. Services to real property (Нерухомість): до цієї категорії належать покращення будівель або земельної ділянки. Однією з найбільш часто оподатковуваних послуг у цій галузі є благоустрій території та догляд за газонами. Послуги з прибирання також потрапляють до цієї категорії.
3. Business services (Бізнес послуги): до цієї категорії потрапляють послуги, що надаються компаніям та підприємствам. Приклади включають телефонні служби підтримки, бюро кредитних історій, а також служби боротьби зі шкідниками.
4. Personal services (Персональні послуги): наприклад, солярії, масаж, що виконується не ліцензованим масажистом, послуги догляду за тваринами.
5. Professional services (Професійні послуги): найменш оподатковувана сфера послуг. Професійні послуги включають адвокатів, лікарів, бухгалтерів та інших ліцензованих спеціалістів. Якщо взяти в цілому це послуги, для надання яких необхідні спеціальні ліцензії.
6. Amusement/Recreation (Сфера розваг): Послуги у сфері відпочинку та розваг. Відвідування розважальних заходів та парків розваг та інших видів розваг. У деяких штатах підпадають і деякі інші послуги, наприклад, у Юті оподатковуються плата за вхід на більшість спортивних та розважальних заходів.

Цифрові послуги

У деяких штатах немає такого визначення, як «цифрові послуги». Але і в тих, що є, під цифровими послугами в кожному штаті є своє визначення і перелік того, що можуть вони включати. У 12 штатах прийнято рішення користуватися визначенням Streamlined Sales Tax Governing Board для цифрових послуг, а саме:

“Цифрові продукти” означає передані в електронному вигляді:

1. “Цифрові аудіовізуальні твори”, що означає серію зв’язаних зображень, які при послідовному показі створюють враження руху разом зі звуками, якщо такі є;
2. “Цифрові аудіо твори”, що означає твори, які є результатом фіксації серії музичних, мовних або інших звуків, включаючи мелодії дзвінка;
3. “Цифрові книги”.

В інших штатах під це визначення можуть підпадати:

• Онлайн послуги з обробки даних. (але потрібно врахувати такий момент, якщо послуга виконана в ході виконання, скажімо, бухгалтерського супроводу, вона звільняється від податку)
• Завантажене програмне забезпечення.
• Завантажені електронні книги.
• Завантажена музика, цифрові аудіофайли, такі як iTunes та подкасти.
• Завантажені фільми чи цифрове відео.
• Інші завантажені електронні товари.

З підпискою ще більш заплутано

Ні, практично у всіх штатах, точних правил щодо оподаткування підписок.

Як правило, підписка підпадає під нарахування податку, якщо і сам товар/послуга за підпискою може включати податок. Тобто, якщо підписка на цифровий товар буде в штаті, в якому і цифровий товар підпадає під оподаткування – потрібно нараховувати податок.

Так само в деяких штатах є деякі НЮАНСИ, такі як наприклад: у штаті Флорида оподатковується потокове відео (він же «Netflix taxes»).

Крім Флориди оподатковує продаж потокового контенту і Айова, Північна Кароліна, Пенсильванія, Вашингтон. Також такі продажі оподатковуються у локальних юрисдикціях, наприклад, у Чикаго (Іллінойс), у кількох містах Каліфорнії та у місті Лавленд (Колорадо).

Власникам своїх власних сайтів

Те, як веб-сайт приносить дохід, є вирішальним фактором, що визначає, чи потрібен Вам сертифікат з податку на продаж. Наприклад, більшість веб-сайтів будуть отримувати дохід за рахунок продажу реклами на веб-сайті або за рахунок підписки відвідувачів – що здебільшого не підпадає під оподаткування. Однак сайт знайомств може також займатися, скажімо, продаж таких товарів, як книги про взаємовідносини. Якщо на веб-сайті продаються книги або інші продукти, бізнесу необхідно стягувати державні або місцеві податки з продажу, для чого потрібна ліцензія.

Висновки

Загалом, схема дій мало чим відрізняється, продаєте ви товар або послуги через інтернет:

1. Чи є в штаті співробітник? Чи зберігається на складі товар? Є офіс чи магазин? – у вас фізичний зв’язок зі штатом. Немає фізичного, але за сумою продажів чи за кількістю транзакцій наближаєтеся до економічного порога (у кожному штаті свої пороги) – у вас є економічний зв’язок зі штатом.
2. Переходимо до реєстрації та отримуємо сертифікат (Reseller permits / Sales Tax / Resale Сertificate).
3. Збираємо податок із наших покупців.
4. Звітуємо до податкової штату (навіть якщо продажів не було) та переказуємо зібраний податок.

Це визначення основи оподаткування. І тут із товарами більше ясності – якщо брати загалом – одяг, продукти, ліки, медичні прилади та промислове обладнання звільнені від податку з продажу у багатьох штатах (не у всіх).

У саме поняття цифрові продукти кожен штат вкладає свій зміст і визначення.

В одному штаті це буде програмний код, в іншому – сама програма, в третьому тільки якщо ця програма продана також на фізичному носії (флешка, диск …)

У зв’язку з чим, якщо ваш бізнес пов’язаний з цифровими продуктами, дуже важливо якомога раніше дізнатися, чи буде ваш продукт оподатковуватися в тому чи іншому штаті.

Адже вам ще потрібно дізнатися, кому з ваших покупців потрібно нараховувати податок і скільки.

Можливо доведеться вдатися до допомоги сторонніх API, таких як TAXJAR або AVALARA.

Огляд податків у США за 2023 рік

Податкове законодавство кожної держави – це низка юридичних «правил», які визначають розмір податків, стягуваних урядом штату, місцевим і федеральним урядом щороку. Воно охоплює процедури, політику та штрафи за все, що пов’язане з податковими питаннями. Підприємцям, яких цікавить реєстрація компанії у США, варто знати, що Конгрес склав Податковий кодекс (IRC), згідно з яким регулюється збір податків, дотримання податкових правил і видача податкових відшкодувань. Служба внутрішніх доходів (IRS) є урядовою установою в межах Мінфіну США, якій доручено проведення цих функцій.

США у 2021 р. зайняли 21-е місце в рейтингу міжнародної податкової конкурентоспроможності. Сильна сторона податкової системи США в тому, що Штати повністю покривають витрати на бізнес-інвестиції в обладнання. Корпорації можуть вирахувати податок на майно при розрахунку оподатковуваного доходу. Деякі слабкі місця американської податкової системи: податковий тягар на нерухомість – один із найвищих в ОЕСР.

Основні джерела надходжень до держскарбниці

Відкриття бізнесу в США сьогодні є досить затребуваним запитом серед іноземців. Податкова система Америки трирівнева. Уряд отримує більшу частину загальнодержавних доходів за допомогою податку на прибуток.

Податок на прибуток підприємств

Податкові платежі на певні види продукції (акцизи)

Відрахування на фонд соцстрахування

Податковий режим для нерезидентів

Якщо Ви – іноземець, який займається торгівлею/бізнесом у США, Ви повинні сплатити податок на Ваш дохід після допустимих відрахувань за тими самими ставками, що застосовуються до резидентів Штатів. Якщо Ви не займаєтеся торгівлею/бізнесом, податки в США застосовуються лише до доходу, отриманого з джерел у цій юрисдикції, який є разовим або періодичним, оподатковується за фіксованою ставкою.

Реєстрація компанії у США: останні податкові зміни

Закон про податкову реформу, ухвалений 22 грудня 2017 р. (PL 115-97), перемістив Сполучені Штати від «всесвітньої» системи оподаткування до «територіальної». З-поміж іншого, PL 115-97 знизив ставку КПП з 35% для корпорацій-резидентів до фіксованої ставки в 21% для податкових періодів, що починаються після 31 грудня 2017 р. Дохід осіб-нерезидентів США підлягає оподаткуванню залежно від того, чи він пов’язаний зі Сполученими Штатами від ступеня присутності осіб, які не є резидентами, у Штатах.

Індіана поступово знижує ставку КПП з липня 2012 р., і остання запланована фаза цього зниження набула чинності в липні 2021 р., коли ставка знизилася з 5,25% до 4,9%.

Якщо Вас зацікавила реєстрація компанії в Монтані, зверніть увагу, що штат входить до зростаючих, де застосовується формула пропорційного розподілу КПП, яка враховує продажі більше, ніж фонд заробітної плати та майно. Штат також вжив заходів щодо зниження ставки податку на прибуток та провадить інші реформи.

Зміни податку на продаж та використання, податку на валовий виторг у 2021 р.

Флорида. З 1 липня 2021 р. Флорида увійшла до штатів, що вимагають від віддалених продавців та організаторів торговельних майданчиків перераховувати податки з продажу в штаті, якщо річний продаж перевищує 100 000 USD (Законопроект Сенату №50, прийнятий у квітні 2021 р.). Міссурі, єдиний штат, у якому такі правила були відсутні, ухвалив аналогічне законодавство у травні 2021 р.

Канзас. У липні цього року набув чинності закон Канзасу про економічний взаємозв’язок для віддалених продавців та посередників на ринках. Цей закон вимагає від віддалених продавців та організаторів торговельних майданчиків стягувати державні та місцеві податки з продажу, якщо їхній річний валовий виторг від продажів у штаті перевищує 100 000 USD.

Нью-Мексико. Декілька помітних змін відбулося в податку з продажу при реєстрації компанії в Нью-Мексико. Маються на увазі так званий податок на валовий виторг і, певною мірою, гібридний традиційний податок із роздрібного продажу. Відповідно до чинного законодавства, продаж матеріального майна оподатковується по держставці 5,125% з відповідною ставкою компенсуючого податку (податку використання).

Як оподатковуються КПП компанії у США?

Корпоративний прибутковий податок (КПП) – збір, що стягується з чистого прибутку корпорацій і розраховується як різниця надходжень над витратами. Усі держави стягують податок із прибутку, але ставки відрізняються залежно від країни.

PL 115-97 також вніс фундаментальні зміни до оподаткування в США транснаціональних корпорацій та їх доходів із зарубіжних джерел. До ухвалення Закону дивіденди, що розподіляються іноземними дочірніми підприємствами своїм материнським компаніям в США, оподатковувалися в Штатах з урахуванням сплачених іноземних податків з прибутку – «всесвітня» система. Тепер 10%-ий прибуток від певних інвестицій у кваліфіковані бізнес-активи звільняється від подальшого оподаткування в цій юрисдикції – так звана «територіальна» система.

На рівні штатів КПП варіюється від 1% до 12%. У деяких штатах він не стягується. Якщо цікавить реєстрація корпорації в США, варто знати, що корпорації оподатковуються КПП на загальносвітовий прибуток. Корпоративні доходи C/S Corp підлягають подвійному оподаткуванню (корпоративний і податок на дивіденди). Спочатку сплачуються податки з прибутку корпорації, а потім виплачуються акціонерам дивіденди, які обкладаються податком на приріст капіталу. Дивіденди мають зазначатися в особистій податковій декларації акціонера. При реєстрації LLC у США не застосовується система подвійного оподаткування, і податки підлягають сплаті лише з доходів, які отримані в Штатах.

Реєстрація S корпорації в США дозволяє отримати звільнення від сплати КПП, якщо S-Corp налічує до 100 акціонерів, які відповідають певним вимогам. Однак іноземні підприємці можуть зареєструвати C корпорацію у США, але не можуть бути засновниками корпорації S. Найвища ставка КПП у США представлена на діаграмі нижче.

Найвища ставка КПП у США

Надбавки на відшкодування капітальних витрат США

Дохід іноземних компаній, що оподатковується, розраховується на основі ефективно пов’язаного доходу (ECI) від торгівлі/бізнесу або продажу нерухомості в Штатах іноземною організацією. Звільнення від податків ECI може бути застосовано шляхом податкової угоди. Закордонні компанії сплачують податок на прибуток філій – 30% від ECI, який не інвестується в торгівлю/бізнес у США, та 30% утримуваного податку на дохід із джерел у Штатах, які не належать до ECI (наприклад, дивіденди, рента). Інші домовленості можуть міститися в податкових угодах.

Вирішивши зареєструвати компанію в США, зверніть увагу на те, що КПП сплачується в 44 штатах. У переважній більшості штатів регіональні податки значно нижчі від федеральних.

Під час реєстрації бізнесу в Нью-Джерсі КПП сплачується за найвищою ставкою 11,5%, далі Міннесота (9,8%), Іллінойс (9,5%). КПП у Північній Кароліни (2,5%) є найнижчим. Реєстрація компанії в Делавері або у Вірджинії тягне за собою сплату податку на валовий прибуток на додаток до КПП. Південна Дакота та Вайомінг не стягують ні КПП, ні податку з валових надходжень.

Бізнес у США: індивідуальне оподаткування

Індивідуальні податки відіграють одну з ключових ролей у збільшенні доходів Америки. Цей податок стягується з громадян та резидентів з їх доходів у всьому світі. Іноземці-нерезиденти оподатковуються з джерел у Штатах і доходи, пов’язані з торгівлею/бізнесом у США (є винятки). Для фізосіб максимальна ставка податку на прибуток на 2023 р. складає 37%, за винятком довготермінового приросту капіталу та кваліфікованих дивідендів. PL 115-97 знизив як індивідуальні ставки оподаткування, так і кількість податкових категорій.

Плануючи відкрити компанію в США, зверніть увагу, що ПДФО стягується в 42 штатах. Топ штатів (або юрисдикцій) із найвищим податком на прибуток у 2023 році:

• Каліфорнія – 13,3%.
• Гаваї – 11%.
• Нью-Джерсі – 10,75%.
• Округ Колумбія – 10,75%.
• Орегон – 9,9%.
• Міннесота – 9,85%.
• Нью-Йорк – 10,9%.
• Вермонт – 8,75%.
• Вісконсін – 7,65%.

Лише у 7 штатах немає податку на прибуток з населення (Вайомінг, Теннессі, , Техас, Південна Дакота, Невада, Флорида, Аляска). Як співвідноситься податкове навантаження фізосіб у Сполучених Штатах показано далі.

Споживчі податки для компаній у США

У Штатах ПДВ є найпоширенішим податком споживання. Податок з продажу – податок, що застосовується до роздрібного продажу матеріального особистого майна та певних цифрових продуктів і перерахованих послуг. Хоча форма податку може змінюватись, зазвичай він стягується безпосередньо з надходжень від роздрібного продажу об’єкта оподаткування.

Податки з продажу та використання становлять основне джерело доходів штатів. Ставки варіюються від 2,9 до 7,25%. Більшість штатів допускають «місцевий варіант», який дозволяє містам та округам стягувати додатковий відсоток понад податок на рівні штату. Якщо Ви зацікавлені у веденні бізнесу в США, варто знати, що податок з продажу стягується в 45 штатах (крім Орегона, Нью-Гемпшира, Монтани та Делавера) та в окрузі Колумбія. Аляска стягує найменшу ставку – лише 1,76%.

З урахуванням комбінації податку штату та середнього місцевого податку з продажу, п’ять найвищих штатів із загального податку з продажу за рейтингом Податкового фонду:

• Теннессі – 9,55%.
• Луїзіана – 9,55%.
• Арканзас – 9,46%.
• Алабама – 9,25%.
• Оклахома – 8,98.

Податки на нерухомість у США

Кожен штат має власний спосіб оцінки податків, які фінансують різні статті бюджету. Податки на нерухомість є одним із ключових джерел доходу для місцевих органів влади. Цей податок застосовується до активів фізичних та юридичних осіб. Після реєстрації компанії в США податки на нерухомість сплачуються через конкретні проміжки часу (наприклад, щорічно).

Мита й імпортні тарифи

Усі товари, що імпортуються до Сполучених Штатів, підлягають ввезенню та оподатковуються митами або є безмитними відповідно до їх класифікації в Узгодженому тарифному плані США. Класифікація визначає право на участь у спеціальних програмах і пільгових ставках за угодою про вільну торгівлю. Відповідальність за сплату мита та інших митних зборів стає фіксованою в момент подання заявки до Служби митного та прикордонного контролю США (CBP).

Відкриття компанії в США: як сплачуються акцизи та гербові збори?

Акцизи (включаючи роздрібні акцизи) зазвичай стягуються як на федеральному, так і на рівні штату на широкий спектр товарів і видів діяльності, включаючи виробництво/імпорт певних товарів (наприклад, вогнепальної зброї та боєприпасів) та продаж певних товарів у роздріб (наприклад, важких транспортних засобів). Ставки акцизного податку різноманітні, як і товари та види діяльності, з яких стягуються.

Корпорації в США, як правило, не сплачують гербові збори на рівні держави, за винятком федерального гербового збору, що стягується за передавання вогнепальної зброї відповідно до Національного закону про вогнепальну зброю (NFA).

Інші податки для бізнесу в США

Інші податки, які держава може стягувати замість чи на додаток до податків на прибуток, включають податки на франшизу та на капітал корпорації. Податки є витратами, які віднімаються з метою федерального КПП.

Податкові системи в деяких країнах світу: порівняння

Порівняння податкових систем у різних країнах показує деякі цікаві подібності та відмінності між окремими юрисдикціями і групами країн. Звичайно, щоб порівняти та зіставити те, як уряди збирають доходи, потрібно спочатку вирішити, які показники потрібно враховувати.

Трохи пояснимо для підприємців, зацікавлених у реєстрації бізнесу в США, як Штати порівнюються з іншими розвиненими країнами щодо загальних податкових надходжень. Загальний показник для цього – загальні податкові надходження ВВП. Інший можливий показник – це податкові надходження на душу населення. Для обох показників можна спостерігати деякі цікаві тенденції.

За останні 20 років середнє податкове навантаження для країн ОЕСР становило близько 33,3% у діапазоні від 32% до 34% без значного збільшення чи зменшення. Очолюють список такі країни, як Німеччина та Франція, які збирають від 34% до 46% ВВП у вигляді податкових надходжень. Податковий тягар Мексики знаходиться на найнижчому рівні – лише від 11% до 16,6%. Податковий тягар США 24,3% у 2019 р.

У відсотках від загальних податкових надходжень США, Канада, Швейцарія та Австралія більше покладаються на КПП із середніми показниками 46%, 45%, 47% та 57% відповідно. З інших податків, таких як соцзабезпечення, податки на майно, також є досить значні різницю між країнами, що також важливо враховувати під час вибору країни реєстрації компанії.

Одним із спірних питань в Америці був податок на прибуток корпорацій. Закон про скорочення податків та зайнятості (TCJA) знизив КПП із 35% до 21% і запровадив деякі положення, які мають збільшити репатріацію іноземних доходів. Ще одне питання, яке потрібно розглянути, на якому рівні оподаткування уряд збирає більшу частину податкових надходжень. Чим централізованіша країна, тим більше податків збирається на національному/федеральному рівні. Децентралізовані країни збирають податки на місцевому рівні та рівні штату. Такі країни, як Канада, США та Швейцарія, збирають близько 34-49% доходів на субнаціональному рівні.

Податкові угоди

США мають податкові угоди з низкою країн. Згідно з цими угодами, резиденти інших країн можуть отримати право сплачувати податок за зниженою ставкою або отримати звільнення на певні статті доходу, які вони отримують із джерел у Штатах. Положення договору зазвичай взаємні (застосовуються до обох країн-учасниць договору).

Висновок

У статті подано ознайомлювальну інформацію. Для отримання відповідей на запитання, що Вас цікавлять, можете звернутися до представників IQ Decision UK і замовити консультацію щодо особливостей реєстрації компанії в США.

Податки та податкова система США

Коли проблема вибору житла і роботи в Америці вже вирішена, перед іммігрантом виникає нова непросте завдання – вивчити податки в США у 2024 році. Це дозволить отримати хоча б загальне уявлення про величину утримань із заробітку і пільгових вирахування, що знижують базу оподаткування. А якщо розібратися в цій темі ще до переїзду, то можна вибрати нове місце проживання з урахуванням фіскального навантаження в штаті та економити на податках щорічно.

Система адміністрування податків у США

В Америці, як у більшості держав з федеративним устроєм, система оподаткування має декілька рівнів:

• Федеральні податки США – загальні принципи справляння податків і розмір ставок для всіх, обов’язкові на всій території країни.
• Рівень штату – законодавчі збори кожного суб’єкта федерації можуть розробляти свої нормативно-правові акти, чинні тільки в межах штату.
• Муніципальний – внески та збори збираються тільки на адміністративній території окремого населеного пункту за правилами, прийнятим владою цього міста.

Податкове законодавство Америки включено до складу Збірки кодексів США в розділ 26 (Про внутрішні доходи). В ньому визначено коло платників фіскальних зобов’язань:

• громадяни країни;
• податкові резиденти (знаходяться у її межах 183 днів і довше);
• нерезиденти, які отримали дохід на території США, в тому числі, якщо з державою їх походження немає угоди про запобігання випадків подвійного оподаткування.

На перший погляд, податкова система в США здається заплутаною, оскільки в кожному штаті діють свої додаткові правила, які кардинально відрізняються навіть у межуючих між собою федеральних суб’єктів.

Ще один міф – надто високі ставки податків. На практиці з’ясовується, що оподаткування доходів відбувається за прогресивною шкалою: чим більше заробіток, тим вище ставка прибуткового.

Для людей з невисоким річним доходом або обтяжених підвищеними соціальними зобов’язаннями (сім’я, діти, непрацездатні утриманці, хвороба, виплати по кредитах на житло та інше) діє система податкових відрахувань, що зменшують базу оподаткування.

Федеральне податкове управління та фіскальні органи всередині штатів

Федеральна податкова служба США (IRS, Internal Revenue Service) безпосередньо підпорядкована Міністерству фінансів країни (Department of the Treasury). Її обов’язок – стежити за дотриманням законодавства про податки та за зборами усіх платників податків.

Підрозділи IRS є в кожному штаті, оскільки управління адмініструє й регіональні податкові збори. До компетенції IRS належать дії з пошуку тих, хто ухиляються від сплати податків, а також накладення стягнень за несплату зобов’язань або відмова від подання декларацій.

Оскільки в США діє система суцільного декларування отриманих за рік доходів, в перелік звітуючих потрапляють і ті, для кого процес самостійного заповнення документів є непосильним завданням. Якщо скористатися професійною допомогою бухгалтера їм не дозволяє фінансове становище, отримати безкоштовну консультацію та допомогу від волонтерів з Фонду AARP.

Види податків у США

Перелік виплат в бюджет країни може відрізнятися в кожному штаті, якщо мова не йде про федеральні зобов’язання.

Збори на рівні штату і місцеві податки в США встановлюються незалежно від того, чи діє такий механізм в якій-небудь місцевості. Єдина умова: регіональні та муніципальні податки не повинні йти врозріз з федеральним законодавством і суперечити Конституції США.

Податки для суб’єктів господарювання у формі юридичної особи

Однією з перших успіхів президента Трампа вважають започатковану ним реформу оподаткування (Tax Cuts and Jobs Act, TCJA, Public Law No: 115-97 (12/22/2017). Вона знизила фіскальне навантаження на підприємства (знижена ставка податку на прибуток до 21 %), і на приватних осіб – за рахунок збільшення кількості та розмірів відрахувань сума прибуткового стала меншою в середньому на 2,3 %.

Основні податки в США для юридичних осіб:

• корпоративний прибутковий податок з прибутку;
• акцизні збори та мита;
• внески на соціальне страхування працівників (роботодавець оплачує 50 % ставки за медстраховку і захист від наслідків втрати працездатності через хворобу або старість);
• податок з продажів (сплачується побічно, юридичні особи просто перераховують до бюджету кошти, зібрані з покупців);
• збори з доходів від джерела і на приріст капіталу.

Оподаткування прибутку компаній

Свій податок на прибуток корпорацій у США представлений на кожному фіскальному рівні:

• федеральна єдина ставка – 21 %;
• по штатах відсоток, що складається з доходів компаній, різниться – від фіксованих 2,5 % в Північній Кароліні до 12 % в Айові за прогресивною шкалою;
• муніципальні збори – найчастіше міста воліють поповнювати бюджет за рахунок зборів з продажу або збирають від 2 до 9 % від прибутку, заробленої підприємствами.

Додаткові податки в Америці, понад 21 % федерального корпоративного збору, стягують 44 штатів і округ Колумбія. Ще 6 суб’єктів відмовилися від збільшення розміру ставок за рахунок регіональних надбавок: Невада, Південна Дакота, Техас, Огайо, Вашингтон і Вайомінг.

На місцевому рівні оподатковувати прибуток підприємств вважають не дуже ефективним. В основному запроваджують податок з продажів або збору за певні види діяльності.

ПДВ або податок з продажів у США

Оподаткування частини доданої вартості, звичної для українського бізнесу, в Америці не існує. По суті, податок з продажів у США – це збір з валового виторгу (обороту).

Ще одна відмінність ПДВ від податку з продажів полягає в тому, що сума додаткового збору не включається у вартість товару, що купується і не відбивається в ціннику. Наприклад, щоб купити чашку кави в Маямі, доведеться заплатити 5,34 долара, навіть якщо у вітрині всього 5,00 доларів, оскільки ставка податку з продажів дорівнює 6,8 %.

«Зайві» гроші доводиться платити, оскільки в кожному штаті й навіть місті працює своя комбінована ставка податку з продажів:

• за штатом – 45 штатів і округ Колумбія збирають від 2,9 % у Колорадо до 7,25 % в Каліфорнії;
• на місцевому рівні податок в Америці на покупки справляється на території 38 суб’єктів федерації, усереднені показники складають від 0,03 % в Айдахо до 5,14 % в Алабамі.

Повністю відсутні додаткові збори в Монтані, Делавері, Нью-Гемпширі та Орегоні. На Алясці законодавчі збори штату не вводило даний фіскальний внесок, проте дозволило впроваджувати його на місцевому рівні, тому середньозважений показник тут становить 1,43 %.

Ситуація по штатах відмінно зображений на інфографіці від некомерційного фонду Tax Foundation.

Податки на інвестиційний дохід і приріст капіталу

Будь-який прибуток, отримана підприємством від комерційної діяльності або продажу власності (нерухомості, матеріальних або нематеріальних активів), оподатковується за стандартними правилами для доходів юрособи.

У класичному вигляді податок на приріст капіталу стягується з фізичних осіб у разі перепродажу майна за ціною вище первісного придбання з урахуванням витрат, понесених у період володіння. Це може бути як нерухомість, так і акції або частка в компанії.

Окрема прогресивна процентна шкала введена у 2024 році тільки для фізосіб, причому в U. S. Code зазначається, що межі застосування ставок повинні коригуватися щороку на показник зміни цін за минулий період. Станом на 2024 рік збір потрібно платити виходячи з розміру отриманої позитивної різниці від продажу.

Поряд з федеральними ставками до доходу від операцій з капіталом застосовуються регіональні збори (до 13,3 % залежно від штату).

Оподаткування фізичних осіб

Для самозайнятих громадян і найманих працівників важливо те, які податки сплачують у США фізичні особи, а також розмір страхових внесків на випадок виникнення життєвих складнощів.

• ПДФО з доходів у вигляді зарплати, підприємницьких доходів та інших надходжень – Individual Income Tax;
• соціальні внески на пенсійне страхування і для підтримки в період непрацездатності або після отримання інвалідності – Social Security Tax;
• збори на медичне страхування (профілактичне обслуговування та послуги з відновлення здоров’я) – Medicare Tax.

Розмір ПДФО і внески на соціальне страхування

Із заробітку фізичної особи прибутковий податок в Америці утримують за правилами федерального законодавства і за нормативами кожного штату. Загальнодержавна шкала у 2024 році виглядає так:

Проте це не єдині податки на зарплату в США.

Крім федерального збору, що підлягає сплаті ПДФО за законами штату. Його стягують у 43 суб’єктах: 41 штат обкладає всі доходи, а в Нью-Гемпширі та Теннессі обкладають тільки дивіденди та відсотки від вкладень.

Регіональний податок становить основу бюджету штату, до 37 % усієї дохідної частини. Додаткові утримання відсутні на території 7 суб’єктів: в Неваді, на Алясці, в Техасі, Вайомінгу, Вашингтоні, Південній Дакоті та Флориді.

Прогресивне оподаткування в США часто зустрічається на рівні штату, 32 штату користуються ступінчастою схемою визначення розміру зобов’язання: максимальне число градацій для доходів прийнято на Гаваях, тут їх 12, а в Каліфорнії – 10.

Величина ставок теж неоднакова: максимальна верхня межа діє в тій же Каліфорнії – 13,3 %, а мінімальна у 2,9 % – в Північній Дакоті. В середині шкали розташувалися:

Для забезпечення соціального захисту працюючого населення із зароблених коштів регулярно утримуються страхові внески в США:

• Social Security Tax – 6,2 % від суми до 132 900 дол./рік;
• Medicare Tax – 1,45 % плюс 0,9 %, якщо річний дохід перевищує 200 000 доларів (для сімей, які подають декларацію спільно, – 250 000 дол./рік).

Роботодавець зобов’язаний утримати 7,65 % з зарплати в день її видачі найманій особі та перерахувати цю суму в бюджет країни. У той же момент наймач зобов’язаний додати ще 7,65 % від нарахованого доходу за рахунок коштів компанії. Підприємець повинен заплатити «за себе» 15,3 % від прибутку.

Інші зобов’язання

В переліку інших зобов’язань практично в кожному штаті можна зустріти:

1. Податок на майно фізичних осіб в США. Базою оподаткування є ринкова вартість предметів, що знаходяться в приватній власності. Збір є суттєвим джерелом наповнення муніципальних бюджетів (за деякими оцінками, від 17 до 65% всієї дохідної частини). Середній розмір податку на душу населення складає 1 556 доларів за рік.
2. Акцизні платежі (непрямі зобов’язання). Під оподаткування підпадають алкоголь, пальне, тютюнові вироби, наркотичні продукти та азартні ігри. Принцип сплати полягає в тому, що при купівлі одиниці товару споживач сплачує збір у складі сплаченої вартості: наприклад, акцизні податки в різних штатах США за галон вина будуть варіюватися від 30 центів в Нью-Йорку до 3,26 долара в Кентуккі.
3. Податок на дарування і спадщину. Розмір платежу залежить від вартості переданого майна та ступеня спорідненості між одержувачем і дарувальником або спадкодавцем (якщо перехід відбувається у зв’язку зі смертю колишнього власника). Федеральний збір може досягати 40 % від ринкової вартості з урахуванням вирахувань (загальний неоподатковуваний межа – 11,2 млн доларів). Додаткові регіональні внески ввели всього 6 штатів, і розкид тарифів представлений від 0 до Пенсільванії до 18 % в Небрасці.
4. Транспортний податок в Америці. Сплачується у два етапи: одноразово при первинній покупці (до 12 % від вартості) і щорічно за кожну одиницю автотранспорту важче 55 000 фунтів. Розрахунок регулярного зобов’язання залежить від брутто-маси машини: 100 доларів плюс 22 долари за кожні 1 000 фунтів понад 55 000 фунтів. Максимальний платіж для фізособи – 550 доларів за рік використання ТЗ.
5. Податок на землю в США відноситься до категорії зборів з власників нерухомого майна. Середня ставка – 1 % від ціни придбання.

Податкові пільги та вирахування

Підсумовані ставки оподаткування в Сполучених Штатах не можна назвати низькими, проте це з успіхом компенсує система відрахувань і пільг по податках. Наприклад, для сімей, які подають декларацію спільно, і для голови домогосподарства податкові відрахування в США такі.

Крім відрахувань, на федеральному рівні у 2024 році діють податкові пільги в США:

• знижка для сімей з дітьми – 2 000 дол./рік на кожну дитину в сім’ї;
• зниження прибуткового податку – 529-6 557 дол, в залежності від кількості дітей у платника, максимальна сума покладена сім’ям з трьома і більше дітьми;
• зниження зобов’язань за наявність студентів в сім’ї – 2 500 дол./рік;
• вирахування витрат на медобслуговування, якщо їх невідшкодована вартість перевищує 10 % від річного доходу.

Оподаткування малого бізнесу в США не виділяється якимись спеціальними пільгами або послабленнями. Стимулювання і підтримка дрібного підприємництва відбувається за рахунок прогресивної шкали податку на прибуток і стандартних вирахувань для домогосподарства.

Реформа Трампа обмежила загальну величину особистого вирахування з оподатковуваної бази до 10 000 дол./рік., однак не заборонила застосовувати пільги на рівні штатів. Влади регіонів застосовують також підвищені межі для визначення прогресивних ставок.

Угоди про запобігання подвійного оподаткування

В Америці принцип сплати фіскальних зобов’язань заснований на факті громадянства. Це означає, що громадяни США зобов’язані платити податки з одержуваних ними доходів, навіть якщо протягом багатьох років не проживають на батьківщині.

Коли на території Америки проживають іноземці, податки в США для нерезидентів не справляються, крім випадків роботи за наймом.

Щоб уникнути плутанини, в справу вступають державні органи.

На повну потужність фіскальні правила починають діяти, тільки коли людина проживає в країні 183 і більше днів у році. З цього моменту іммігрант набуває статусу податкового резидента.

Оскільки американський бізнес має інтереси по всьому світу, зовнішньополітичні відомство веде активну діяльність щодо укладення двосторонніх угод з метою усунути подвійне оподаткування у США щодо доходів, отриманих за кордоном.

Результатом роботи уряду стали 134 договору про залік фіскальних зобов’язань – TIEA (в основному щодо ПДФО та податку на прибуток), а також обміну фіскальною інформацією між податковими службами – FATCA.

Цими домовленостями охоплені понад 100 країн, що допомагає Америці відстежувати факт сплати громадянами податків на території інших держав, а також здійснювати повернення податків у США для тих, хто сплачує їх за завищеними іноземним ставками.

Строки подання звітності

Офіційно крайня дата надання звітності в Сполучених Штатах визначена як 15 числа четвертого місяця після закінчення фінансового року. Для більшості американських платників цей день настає 15 квітня кожного року і вважається останнім, коли повинна бути подана податкова декларація в США, щоб у відношенні людини не було претензій від податківців, а заявлений повернення переплачених зобов’язань був вчасно перераховано на поточний рахунок.

Якщо ця дата припадає на вихідний, то термін звітності переносять на наступний робочий день.

Надати річну звітність можна особисто або поштою в паперовому варіанті. Однак для зручності платників, навіть тих, хто проживає за межами своєї офіційної реєстрації, передбачена можливість відзвітувати дистанційно:

• якщо загальний дохід не перевищив 66 000 дол./рік – з використанням Free File;
• якщо скоригований прибуток вище цієї позначки можна скористатися заповнюваними ЗА формами Free File Fillable.

Коли закінчується податковий рік у США, роботодавець або інше джерело доходів зобов’язаний надати одержувачеві прибутку інформацію про нараховані доходи та утримані суми у вигляді форми W-2. Зазвичай це відбувається в січні наступного звітного періоду.

Порівняння податкових систем Америки та України

Більшість мріють переїхати в Америку звикли порівнювати лише умови життя за океаном і рівень життя на батьківщині. Для отримання більш повної картини треба розглядати вартість життя, а також податкові системи України та США.

В Україні регіональній владі відведено не так багато повноважень, як в Америці. Більшість прав щодо встановлення податкових ставок обмежена. Крім того, жорстко регламентуються рівень мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, а також ступінь відповідальності у трудових відносинах.

Якщо порівнювати абсолютні цифри, то різниця в фіскального навантаження видно з порівняння величини прибуткових утримань. В Україні діє фіксована ставка ПДФО (18 %) і податку на прибуток підприємств (20 %), і вони нижче, ніж у США.

Важче порівнювати непрямі податки на споживання, оскільки в Україні використовується ПДВ (20 % від приросту ціни), а в Америці – податок з продажів (до 12 %), що справляється з загальної суми покупки.

Висновок

Тим, хто тільки переїхав за океан або почав замислюватися про відкриття власної справи, потрібно розуміти, що податкова політика США базується на наданні великий економічної свободи для штатів. Це виражається в широті повноважень при визначенні переліку локальних зборів, меж їх застосування і відрахувань. З-за того, що податкове навантаження кардинально відрізняється від штату до штату, жителі США можуть навіть змінювати місце проживання з метою зниження суми щорічних виплат у бюджет.