Що вважається доходом підприємця-єдинника

Податковий кодекс містить список операцій, надходження за якими потрібно включати в дохід на єдиному податку. Податківці вважають, що підприємці мають запам’ятати їх і не сперечатися. Проте помилки при визначенні оподатковуваного доходу — поширена причина штрафів.

Із цієї статті ви дізнаєтеся, чому важливо правильно визначати дату отримання доходу, які надходження включати в оподатковуваний дохід, а які ні, щоб не переплачувати податки й не марнувати час на суперечки з фіскалами.

Що таке дохід підприємця

На спрощеній системі доходом вважають гроші, які підприємець отримав від ведення діяльності готівкою та на рахунок. Але є нюанси.

Витрати на ведення бізнесу — ваш клопіт, і вони ніяк не впливають на суму, з якої, приміром, 3-я група розраховує єдиний податок.

На спрощеній системі заборонені негрошові розрахунки — бартер і взаємозалік, електронні гроші, розрахунки векселем — з ними взагалі не можна мати справу.

Чому важлива дата отримання доходу

Неправильне визначення дат доходу може стати критичним для ФОП Фізична особа — підприємець 3-ї групи, призвести до неправильного розподілу доходу по звітних періодах і недоплати єдиного податку в окремих кварталах.

Також дата отримання доходу може вплинути на визначення річного доходу, на який у всіх груп установлені граничні розміри, а перевищення тягне за собою зміну групи або системи оподаткування:

Від суми перевищення треба сплатити 15% єдиного податку.

Які враховувати доходи

Із виручкою від продажу товарів, виконання робіт і надання послуг усе просто. Ви відносите до доходу всю суму датою отримання грошей готівкою чи на рахунок.

Якщо приймаєте оплати через платіжний термінал, доходом вважається сума, яка надійшла на рахунок.

Аванс й передоплата від покупців і замовників. Ці суми треба включати до доходу, навіть якщо ще не виконали зобов’язання за угодою.

Якщо покупець віддав передоплату за товар у жовтні, а товар ви йому передали тільки через місяць, дохід слід показати вже в III кв., а не в IV кв., коли фактично виконали свої зобов’язання.

Буває, що ФОП Фізична особа — підприємець свою частину роботи за угодою виконав, а грошей не отримав, тож і в дохід вартість своїх послуг включати не повинен.

Дохід у валюті

Валютну виручку в ключаєте до доходу суму в гривні на дату надходження грошей на валютний рахунок за курсом НБУ, який діяв на дату надходження грошей на валютний рахунок.

Валюту можете продати коли заманеться, навіть якщо продасте дорожче, ніж курс на дату віднесення до доходу, різницю включати в дохід не потрібно.

20 червня на валютний рахунок ФОП надійшла оплата за угодою з іноземним контрагентом— $1000.

Курс НБУ цього дня становив — $ 100 / 2633 грн.

Ваш підприємницький дохід: 26330 грн. Незважаючи на те що фактично продати валюту ви можете в інший день за іншим курсом.

Якщо вам заманеться провести перерахунок валюти за курсом на кінець кварталу, так робити не треба (консультація в ЗІР, підкатегорія 107.04).

І ще, не можна самовільно віднімати комісію банку: до доходу має потрапити вся сума, прописана в договорі з іноземним контрагентом, перерахована в гривні (консультація в ЗІР, підкатегорія 107.04).

Торгівля з автоматів

Для підприємців, які займаються вендинговим бізнесом — торгують кавою, снеками, лінзами з автоматів (без РРО Реєстратор розрахункових операцій (касовий апарат). ), — датою отримання доходу вважається дата, коли ви дістали гроші з автомата (п. 292.7 ПКУ). Якщо покупці розплачуються через автомат не грішми, а жетонами чи картками, датою отримання доходу буде дата продажу жетона.

Поворотна фінансова допомога

До доходу треба включити поворотну фінансову допомогу, але лише суму, яку не повернули протягом 12 календарних місяців з дати отримання (пп. 3 п. 292.11 ПКУ).

Включати в дохід у перший день після закінчення 12 місяців від дня отримання всієї суми допомоги.

Безоплатні отримання

До доходу відносять не лише гроші, а й безкоштовно отримані товари, роботи чи послуги, тобто їхню вартість. Визначається виходячи з цін на аналогічні товари, роботи чи послуги на момент укладення договору.

Безкоштовну передачу потрібно скріплювати письмовим договором. Якщо договору нема, вартість безкоштовних товарів та інших благ доведеться включити до вашого доходу, але не підприємницького, а звичайної фізособи, сплатити з неї ПДФО Податок на доходи фізичних осіб 18% та військовий збір 1,5% і подати податкову декларацію (консультація в ЗІР, підкатегорія 107.04).

Дата отримання доходу в такому випадку — це дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).

Комуналка за договорами оренди

Якщо уклали договір оренди — здаєте нерухомість і включили в щомісячний платіж вартість комуналки, вам доведеться віднести цю суму до доходу. І якщо на 2-й групі це не впливає на розмір ЄП Єдиний податок , то підприємець 3-ї групи має сплатити 5% податку з грошей на комуналку.

Дохід посередника

Дохід посередника — це винагорода, яку підприємець отримує за договорами комісії, доручення, агентським або договорами транспортного експедирування (п. 292.4 ПКУ, консультація в ЗІР, підкатегорія 107.04).

Податкова наполягає: в обліку доходів підприємець фіксує в обліку всю суму, яку отримав від кінцевого покупця на рахунок або готівкою (якщо ФОП продовжує вести книгу в 2022 році). А в декларацію з єдиного податку зараховує тільки винагороду, яка йому належить за послуги згідно з договором (консультація в ЗІР, підкатегорія 107.07).

Як туристичний агент ви отримали 23 тис. грн від клієнта, в агентському договорі зафіксована ваша винагорода — 10%, це 2300 грн. У обліку ви фіксуєте 23 тис. грн, а у декларації відображаєте 2300 грн.

Головне — зберігати договори, акти й розрахункові документи за такими угодами не менше трьох років.

Наразі податкова погоджується, що за наявності підтвердних документів ви включаєте до доходу лише суму винагороди. Але ми рекомендуємо підстрахуватись і прописувати в посередницьких договорах умову, за якою винагорода надходить вам від комітента, тоді контролерам не буде за що зачепитися.

Фінансові показники бізнесу: дохід, виручка, прибуток

Як розрізняти основні фінпоказники: виручку, дохід, оборот, прибуток: EBIT і EBITDA.

Запам’ятайте цей ланцюжок: доходи — виручка — валовий прибуток — операційний прибуток — прибуток до оподаткування — чистий прибуток.

Виручка

Виручка — це всі гроші, які ви отримали від ведення господарської діяльності: продажу товарів, надання послуг, виконання робіт. Готівкові та безготівкові.

При визначенні виручки не враховуються понесені витрати, адже, коли ми говоримо про виручку, маємо на увазі гроші, виручені за товари/послуги/роботи.

Після того як віднімете з виручки всі витрати й додасте інші доходи, у вас вийде чистий прибуток або збиток. Виручка може бути додатною або нульовою, але не від’ємною.

Виручка — основна складова доходу, але не єдина. У дохід, крім виручки від госпдіяльності, можна включати й оплати від продажу активів.

Наприклад: ви закрили напрям бізнесу — кав’ярні, продали дорогі кавові машини і холодильники: ці гроші можна віднести до виручки за період. Хочете мати уявлення про показники продажів і побачити чистий показник за основною діяльністю окремо — продаж обладнання віднесіть до окремої статті — виручка від продажу основних засобів.

Виручка і оборот (товарообіг) — одне і те саме. Якщо говорити про розрахунок виручки за відвантаженнями, якщо виручка обчислюється методом нарахування, тобто за відвантаженими товарами за період, і додаткових доходів не містить.

Власники бізнесів планують виручку на місяць, квартал і навіть на рік наперед. Розрахувати ці суми можна, знаючи такі параметри, як сезонність продажів, місяці застою та підвищеного попиту, обсяги й швидкість поставок товарів, продуктивність тощо.

А ще виручка — базовий показник у звіті про прибутки та збитки, з якого і починається розрахунок фінансового результату діяльності бізнесу. Виручку використовують при розрахунку таких показників, як середній чек, точка беззбитковості, маржинальність, рентабельність продажів, у «продажних» метриках.

Як розрахувати виручку

Є два методи розрахунку виручки: касовий і нарахування (за відвантаженням).

Касовим методом виручку визначаємо, коли підраховуємо її по грошах, що фактично надійшли на рахунок або в касу за певний період.

Наприклад, за місяць відвантажено товарів на 50 тис. грн, а фактично оплат від покупців надійшло 75 тис., у т. ч. оплати з відстрочкою за минулі періоди. Виручка все одно 75 тис. грн.

Як порахувати виручку: підсумувати надходження за банківською випискою і готівку в касах, у програмах обліку розраховується автоматично.

Якщо ж оцінювати вартість реалізованих товарів за період, без урахування грошей, що надійшли у цьому періоді, — це розрахунок виручки за методом нарахування.

Приклад. За місяць ФОП відпустив товару на 200 тис. грн, а фактично оплати отримав 140 тис. грн у касу. Виручкою вважатиметься 200 тис. грн, тобто вартість поставлених товарів.

Якщо ваш звіт про прибутки та збитки побудований методом нарахування, тоді і виручка повинна розраховуватися методом нарахування, для коректності показників.

Як порахувати: складіть суми всіх продажів за період (з файлу Excel або з програми обліку).

У загальному вигляді формула така: Виручка = ціна 1 од. товару × к-ть проданих товарів / обслужених клієнтів

Валова і чиста виручка. Валова виручка — це загальна сума оплат, що надійшли за товари, з урахуванням податків, акцизів, які потрібно сплатити до бюджету і які не є вашими грішми.

Чиста виручка — це сума без урахування податків, зборів і мит.

В управлінському звіті про прибутки та збитки підраховуйте і відображайте чисту виручку.

При розрахунку податків цей показник відіграє важливу роль: він бере участь у визначенні доходів ФОП і підприємств як основна частина. А у випадках, коли виручка дорівнює загальному доходу за період, це єдиний показник доходу у формулі.

Дохід

Виручка — це основна частина доходу, а дохід завжди або дорівнює виручці або більше, але ніколи не буває менше.

Дохід — це сукупність усіх надходжень, які ваш бізнес отримав у звітному періоді. Це поняття ширше, ніж «виручка». Адже, крім оплат від основної діяльності, до доходу входять такі надходження, як відсотки за депозитами, компенсації (неустойка) від клієнтів за договорами за порушення умов, позики, фіндопомога, інвестиції та різні незаплановані надходження.

Наприклад, підрядник порушив строки виконання договору, за договором він має заплатити штраф і неустойку. Це ваш незапланований дохід не від госпдіяльності.

Дохід = виручка + інші доходи (Цей показник складно спланувати, на відміну від виручки.)

Дохід часто прирівнюють до виручки — це коректно, але тільки у випадках, коли не було інших надходжень, окрім оплат за основною діяльністю.

А от дохід і прибуток — різні поняття. Дохід містить у собі прибуток, якщо бізнес спрацював у плюс; а якщо витрати перевищують доходи, тоді компанія дохід отримала, а прибуток — ні.

Дохід з метою оподаткування

Дохід — один з основних параметрів при розрахунку податків.

1. На загальній системі податки розраховуються із чистого доходу: оподатковуються не всі гроші, які заробив СПД, а тільки те, що залишилося після оплати витрат на ведення діяльності, пов’язаних з одержанням доходу. Діє принцип: дохід мінус витрати.
2. На спрощеній системі такий показник, як витрати, не враховується. А дохід дорівнює виручці. Дохід — це база для розрахунку єдиного податку для 3-ї групи, виходячи з доходу встановлюються ліміти перебування на групах ЄП.

У звіті про доходи і витрати бере участь ця величина, як сукупність усіх доходів компанії.

Загальна риса виручки, доходу та обороту — це «валові» величини, вони не враховують витрат бізнесу.

Прибуток

Прибуток — це позитивний фінансовий результат діяльності бізнесу або частина доходу, яка залишається після вирахування з нього всіх витрат.

Вам треба запам’ятати, що прибуток — це не дохід, прибуток завжди суттєво менший за дохід, його може і зовсім не бути.

На відміну від виручки та доходу, прибуток враховує видатки компанії та є «сухим залишком», з якого виплачуються потім дивіденди.

Формула розрахунку: Прибуток = доходи − втрати

Якщо значення додатне, виходить, прибуток у звітному періоді є, від’ємне — це збиток.

Види прибутку

Валовий прибуток. Це перший і найбільш узагальнений показник прибутку. Говорить про те, скільки вийде прибутку, якщо від виручки відняти всі витрати, прямо пов’язані з виробництвом проданого товару (собівартість) або виконанням послуг. Цей показник бере участь у P&L.

Валовий прибуток = виручка − собівартість

Після розрахунку зрозуміло, скільки прибутку приніс проданий товар, але це ще не та сума, якою можна вільно розпоряджатися.

Є низка витрат, які прямо не пов’язані з товаром, але потрібні для забезпечення життєдіяльності компанії: оренда приміщень, комунальні, зарплати, реклама, РКО Розрахунково-касове обслуговування .

Якщо відняти від валового прибутку всі постійні витрати, пов’язані із забезпеченням діяльності, вийде операційний прибуток (від основної діяльності).

Операційний прибуток = валовий прибуток − витрати постійні

Операційний прибуток показує, скільки прибутку отримала компанія після оплати всіх витрат, пов’язаних з основною діяльністю.

Крім основної діяльності, є ряд інших доходів і витрат, які слід врахувати: виплата відсотків за кредитом, повернення фіндопомоги, нараховані відсотки за депозитом, інші одноразові доходи та витрати. Вони сидять в операційному прибутку, і їх слід врахувати при розрахунку такого показника, як прибуток до оподаткування.

Прибуток до оподаткування = операційний прибуток − інші витрати + інші доходи

Він показує, що компанія спрацювала у звітному періоді в плюс і виконала свої основні цілі — отримала прибуток.

Із прибутку до оподаткування потрібно відняти податки, щоб порахувати чистий прибуток. Це підсумковий показник прибутку, який говорить про те, скільки грошей у вас залишилося після всіх виплат. Цією сумою ви можете розпоряджатися: виплатити дивіденди, залишити в бізнесі або інвестувати в інші напрями.

Чистий прибуток = прибуток до оподаткування − податки/збори − амортизація

У зв’язку з прибутком згадують такі показники, як EBIT і EBITDA. Це показники прибутку, які цікавлять інвесторів для оцінки діяльності компанії: чи варто в неї інвестувати.

Банки теж запитують цей показник, щоб прийняти рішення про видачу кредиту. Це «оцінка» компанії, показник того, наскільки успішно вона веде діяльність, чи може обслуговувати борги. Якщо значення від’ємне — бізнес збитковий і навряд чи ви залучите фінансування.

EBIT — це прибуток до сплати податків і зобов’язань у вигляді сплати відсотків (наприклад, ви платите кредиторам щомісяця % за кредитом). По суті це те саме, що й прибуток до оподаткування, якщо у компанії немає боргів.

EBIT = чистий прибуток + податки + виплата %

Якщо нараховуєте амортизацію, тоді, додавши її до EBIT, отримаєте EBITDA.

EBITDA = EBIT + амортизація

Кожний бізнес обчислює фінпараметри під себе. Згадані показники — це кістяк звіту про прибутки та збитки, вони розраховуються в ньому і є основою для розрахунків різних фінансових коефіцієнтів для аналізу. У нашій статті про P&L можна знайти приклад і дізнатися принцип розрахунку.

Автор: Олександра Джуріло, фінансовий аналітик

Оподаткування ТОВ

Ще в 2010 році прийняли новий Податковий кодекс України, у який дотепер вносяться виправлення, змінюються деякі пункти в законах або приймаються нові. Разом із тим постійно міняється й система оподаткування для ТОВ, тому що будь-яке ведення бізнесу повинне здійснюватися відповідно до діючого українського законодавства. Вплинути на будь-які зміни в законодавстві – не можна, але заручитися підтримкою досвідчених фахівців, які зможуть надати бухгалтерські послуги на будь-якій системі оподаткування – можна й навіть потрібно!

Вартість послуг з ведення бухгалтерського обліку ТОВ:

Фахівці з BuhUA готові працювати із клієнтом на кожній із нижчеперелічених систем оподаткування:

Ми зібрали для вас інформацію з діючого оподаткування для ТОВ в 2020 році.

Загальне оподаткування ТОВ в Україні

Цей податок вираховується разом із сумою доходів. Ставка на податок вказана в ст. 136 НК України і становить 18 %. Оплачується податок залежно від розміру річного прибутку, тобто:

• Менше 20000000 гривень – оплачувати податок можна один раз за 12 місяців відповідно до інформації з річної декларації.
• Більше 20000000 гривень – тоді оплата виконується раз на квартал, за результатами квартальної декларації.

Варто сказати, що реєстрація платників ПДВ виконується добровільно. Але, необхідно взяти до уваги той факт, що згідно ст. 181 НК України реєстрація платників ПДВ є обов’язковою процедурою у випадках, якщо за останній рік загальна сума від продажу продукції або надання послуг становить 1 млн. гривень і більше (за винятком суми оплаченого ПДВ).

Спрощене оподаткування ТОВ

Цією системою передбачена тільки виплата єдиного податку, який нараховується за встановленою ставкою. Її розмір залежить від групи, у яку входить платник податків (1-а, 2-а, 3-я й 4-а групи відповідно). Але до ТОВ можна застосувати тільки третю групу, для якої наша компанія BuhUA і надала наочну таблицю способів оподаткування на території України.

ССО у ТОВ не може бути застосована до підприємств, які:

• зайняті в сфері азартних ігор;
• займаються обмінами валют;
• виготовляють, експортують або імпортують, а також продають підакцизну продукцію;
• добувають, виготовляють і продають дорогоцінні матеріали;
• добувають і продають корисні копалини;
• виступають у ролі фінансових посередників;
• допомагають управляти іншими підприємствами або організаціями;
• надають послуги пошти (oкрім кур’єрської) та зв’язку (крiм діяльності, яка не підлягає ліцензуванню);
• продають предмети мистецтва, антикваріат, організовують аукціони;
• займаються організацією гастролей.

Обмеження із застосування ССО поширюються:

• на іноземні організації;
• на лізингові, страхові й фінансово-кредитні організації, пенсійні та інвестиційні фонди і т.д.;
• на осіб, які займаються реєстрацією цінних паперів;
• на організації, частка капіталу юр. осіб-платників податків ЄП у яких становить 25 % або менше;
• на представництва та відділення організації особи, що не сплачує ЄП.

• Податок на прибуток
• Податок на додану вартість
• Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)
• відрахування із заробітних плат
• інше

• ЄП
• ЄСВ
• відрахування із заробітних плат
• інше

• ЄП
• ЄСВ
• відрахування із заробітної плати
• Податок на додану вартість

• ЄП
• ПДФО, ВЗ

1. Необхідно, коли дохід перевищує 1000000 гривень за 12 місяців​.
2. Вільний порядок під час реєстрування ТОВ.

У ТОВ необхідно застосовувати касові апарати. Виключеннями є тільки випадки, коли:

• оформляється прибутковий касовий ордер;
• виконується торгівля особистою продукцією (не враховуючи продуктів);
• розрахунки виконуються за допомогою розрахункового рахунку.