Прибутковий податок (ПДФО) 2024
З 2011 року ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) визначаються в IV-му розділі Податкового кодексу України (ПКУ). Зазначимо, що для переважної більшості співгромадян та в переважній більшості випадків ставка ПДФО (або, як його ще називають, прибуткового податку), з 2016 року становить 18%.
Редакція Податкового кодексу 2011 року не залишилась істиною в останній інстанції, він періодично змінюється (і навіть частіше, ніж бажалося б). Останні зміни набули чинності з 29 травня 2020 .
Зміні, що були внесени в травні 2020 стосувалися продажу рухомого та нерухомого майна. За продаж протягом року третього (та наступних) автомобіля доведеться сплатити не 5%, а 18%. При продажу об’єкта незавершеного будівництва — звільнення від сплати 5%. Крім того, виключено розділ “Пенсії”.
| Вид доходу | Ставка податку | Посилання на ПКУ (IV розділ) |
|---|---|---|
| Доходи, одержані, у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами | 18% | п.167.1 |
| Стипендія, яка виплачується учню, студенту, ординатору, аспіранту або ад’юнкту (в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 грн.) | 18% | п.165.1.26 |
| Доходи, отримані фізичною особою – підприємцем від провадження господарської діяльності | 18% | п.177.1 |
| Доходи громадян, отримані від провадження незалежної професійної діяльності | 18% | п.178.2 |
| Суми надміру витрачених коштів, отриманих на відрядження або під звіт, та не повернутих у встановлений строк | 18% | п.170.9 |
| Доходи, отримані від надання майна в лізинг, оренду або суборенду | 18% | п.170.1 |
| Інвестиційний прибуток від проведення платником податку операцій з цінними паперами, деривативами та корпоративними правами, випущеними в інших, ніж цінні папери, формах (крім доходу від операцій, зазначених у пп. 165.1.2, 165.1.40 та 165.1.52 ПКУ) | 18% | п.170.2 |
| 60 % суми одноразової страхової виплати за договором довгострокового страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи закінчення строку дії такого договору | 18% | п.170.8.2 |
| Викупна сума у разі дострокового розірвання страхувальником договору довгострокового страхування життя | 18% | п.170.8.2 |
| Сума коштів, з якої не було утримано податок, та яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка учасника фонду банківського управління у зв’язку з достроковим розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого управління, договору недержавного пенсійного забезпеченн | 18% | п.170.8.2 |
| Кошти, що надаються роботодавцем як допомога на поховання (в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 грн.) | 18% | п.165.1.22 |
| Частина благодійної допомоги, що підлягає оподаткуванню з урахуванням норм п.170.7 ПКУ | 18% | п.170.7 |
| Дохід за зданий брухт дорогоцінних металів (крім доходу, отриманого за брухт дорогоцінних металів, проданий НБУ) | 18% | п.164.2.18 |
| Вартість путівок (на території України) на відпочинок, оздоровлення та лікування, у т.ч. на реабілітацію інвалідів, платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем – платником податку на прибуток – безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на рік, (за умови, що вартість путівки або знижки не перевищує 5 розмірів мінімальної зарплати) | не оподатковується | п.165.1.35 |
| Виграші, призи, дарунки | ||
| Виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею) на користь резидентів або нерезидентів | 18% | п.167.1 |
| Виграш, приз у лотерею | 18% | п.167.1 |
| Інші виграші та призи | 18% | п.167.1 |
| Дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їх вартість не перевищує 25% однієї мінімальної зарплати, за винятком грошових виплат у будь-якій сумі | не оподатковується | п.165.1.39 |
| Грошові виграші у спортивних змаганнях (крім винагород спортсменам – чемпіонам України, призерам спортивних змагань міжнародного рівня, у тому числі спортсменам-інвалідам, визначених у пп. “б” п.165.1.1 ПКУ) | 18% | п.167.1 |
| Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини (див. розділ “Спадщина”) | 0% 5% 18% | п.174.6 |
| Проценти | ||
| Проценти на поточний або депозитний банківський рахунок | 18% | п.167.5.1 |
| Процентний або дисконтний дохід за іменним ощадним (депозитним) сертифікатом | 18% | п.167.5.1 |
| Проценти на вклад (депозит) у кредитних спілках | 18% | п.167.5.1 |
| Плата (відсоток), що розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки | 18% | п.167.5.1 |
| Дохід, який виплачується компанією, що управляє активами інституту спільного інвестування | 18% | п.167.5.1 |
| Дохід за іпотечними цінними паперами (іпотечними облігаціями та сертифікатами) | 18% | п.167.5.1 |
| Дохід у вигляді відсотків (дисконту), отриманого власником облігацій від їх емітента | 18% | п.167.5.1 |
| Дохід за сертифікатом фонду операцій з нерухомістю та дохід, отриманий платником податку у результаті викупу (погашення) управителем сертифікатів фонду операцій з нерухомістю | 18% | п.167.5.1 |
| Проценти та дисконтні доходи, нараховані на користь фізичних осіб з будь-яких інших доходів (окрім тих, що зазначені у п.170.4.1 ПКУ) | 18% | п.170.4.3 |
| Дивіденди, роялті | ||
| Дивіденди, нараховані у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юрособою-резидентом, за умови, що таке нарахування не змінює часток участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів | не оподатковується | п.165.1.18 |
| Дивіденди по акціях та корпоративних правах, нарахованих резидентами – платниками податку на прибуток підприємств (крім доходів по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, які виплачуються інститутами спільного інвестування) | 5% | п.167.5.2 |
| Дивіденди по акціях та/або інвестиційних сертифікатах, корпоративних правах, нарахованих нерезидентами, інститутами спільного інвестування, а також суб’єктами господарювання, які не є платниками податку на прибуток | 9% | п.167.5.4 |
| Роялті | 18% | п.170.3.1 |
| Продаж нерухомості | ||
| Дохід від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку, а також земельної ділянки або об’єкта незавершеного будівництва, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад 3 роки | не оподатковується | п.172.1 |
| Дохід від продажу протягом звітного податкового року більш як одного з об’єктів нерухомості, зазначених у п. 172.1 ПКУ, а також дохід від продажу об’єкта нерухомості, не зазначеного в п.172.1 | 5% | п.172.2 |
| Продаж рухомого майна | ||
| Дохід від продажу (обміну) об’єкта рухомого майна (крім винятку, див. далі) | 5% | п.173.1 |
| Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року одного з об’єктів рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда,) не підлягає оподаткуванню (як виняток з попереднього) | не оподатковується | п.173.2 |
| Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року другого об’єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда), підлягає оподаткуванню | 5% | п.173.2 |
| Дохід від продажу (обміну) протягом звітного року третього (та наступних) об’єкту рухомого майна (легкового автомобіля, мотоцикла, мопеда), підлягає оподаткуванню | 18% | п.173.2 |
| Спадщина | ||
| Вартість власності, що успадковується членами сім’ї спадкодавця першого та другого ступенів споріднення | 0% | п.174.2.1 |
| Вартість власності, зазначеної в пп. “а”, “б”, “ґ” п. 74.1 ПКУ, що успадковується особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування а також вартість власності, зазначеної в пп. “а”, “б” п.174.1 ПКУ, що успадковується дитиною-інвалідом | 0% | п.174.2.1 |
| Грошові заощадження, поміщені до 02.01.1992 в установи Ощадбанку СРСР та державного страхування СРСР, що діяли на території України, або у державні цінні папери, та грошові заощадження громадян України, поміщені в установи Ощадбанку України та колишнього Укрдержстраху протягом 1992–1994 років, погашення яких не відбулося | 0% | п.174.2.1 |
| Вартість будь-якого об’єкта спадщини, отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення | 5% | п.174.2.2 |
| Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця – нерезидента, та будь-який об’єкт спадщини, що успадковується спадкоємцем – нерезидентом | 18% | п.174.2.3 |
| Доходи нерезидентів та іноземні доходи | ||
| Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються або виплачуються на користь нерезидентів | за ставками, визначеними для резидентів | п.170.10.1 |
| Іноземні доходи | 18% | п.170.11.1 |
На фінансовому порталі Minfin.com.ua легко вибрати кредит онлайн в банку або мікрофінансової організації. В каталозі підібрані позики для всіх: кредити готівкою в банку, кредити для осіб з поганою кредитною історією, позики без відмови. Порівняти ставки на мікрокредити в різних МФО України можна в розділі Індексів на Minfin.com.ua.
На сайті зібрані і регулярно оновлюються ставки по депозитах, що допоможе порівняти і вибрати депозит у доларах, євро або в гривнях.
У розділі «Банки» можна вивчити всю інформацію про діючі банках України, а також почитати або залишити про їх продуктах або обслуговуванні.
Ставки ПДФО в Україні, що діяли раніше:
Як оподатковується дохід, отриманий від ломбарду внаслідок реалізації заставленого майна платника податку за невиконання умов договору?
Як оподатковується дохід, отриманий від ломбарду внаслідок реалізації заставленого майна платника податку за невиконання умов договору?
Відповідно до п. 1 ст. 30 Закону України від 14 грудня 2021 року № 1953-ІХ «Про фінансові послуги та фінансові компанії» (далі – Закон № 1953) ломбард – це фінансова установа, яка на підставі ліцензії на діяльність ломбарду має право надавати фізичним особам фінансові послуги з надання коштів та банківських металів у кредит у вигляді ломбардних кредитів.
Ломбардна операція – це операція, що здійснюється фізичною чи юридичною особою, з отримання коштів від юридичної особи, що є фінансовою установою, згідно із законодавством України, під заставу товарів або валютних цінностей. Ломбардні операції є різновидом кредиту під заставу (п. п. 14.1.100 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ).
Поняття «застава» визначено у ст. 572 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV (далі – ЦКУ) та ст. 1 Закону України від 02 жовтня 1992 року № 2654-XII «Про заставу» (далі – Закон № 2654), яке включає в себе те, що кредитор (заставодержатель) має право у разі невиконання боржником (заставодавцем) зобов’язання, забезпеченого заставою, а також в інших випадках, встановлених законом, одержати задоволення за рахунок заставленого майна переважно перед іншими кредиторами цього боржника, якщо інше не встановлено законом (право застави).
Застава виникає на підставі, зокрема, договору (п. 1 ст. 574 ЦКУ).
Статтею 575 ЦКУ визначено окремі види застав, зокрема, заклад майна, що передбачає перехід предмета застави у володіння заставодержателя.
Відповідно до ст. 20 Закону № 2654 та ст. 589 ЦКУ у разі невиконання зобов’язання, забезпеченого заставою, а також в інших випадках, встановлених законом, заставодержатель набуває право звернення стягнення на предмет застави.
При цьому, якщо при реалізації предмета застави виручена грошова сума перевищує розмір забезпечених цією заставою вимог заставодержателя, різниця повертається заставодавцю (ст. 25 Закону № 2654).
Оподаткування доходів фізичних осіб регламентується розділом IV ПКУ, відповідно до п. п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 ПКУ якого об’єктом оподаткування фізичної особи – резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку, визначено ст. 165 ПКУ.
Водночас, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ (п. п. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 ПКУ).
При цьому особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є податковий агент – для оподатковуваних доходів з джерела їх походження в Україні (п.п. «а» п. 171.2 ст. 171 ПКУ).
Згідно з п. п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку 18 відс., визначену у п. 167.1 ст. 167 ПКУ.
Отже, протягом строку дії договору основна сума кредиту, отриманого платником податку від ломбарду, не включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого платника.
Разом з тим, у разі неповернення грошових коштів у вигляді фінансового кредиту у термін, встановлений договором, сума такого кредиту включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується на загальних підставах. При цьому доходом платника податку є також сума різниці, яка розрахована та повернута платнику відповідно до ст. 25 Закону № 2654.