Как ИП в 2024 году платить страховые взносы на патенте

У предпринимателей больше возможностей при выборе налогового режима. Самыми распространенными являются «упрощенка» и «патент». Последняя система налогообложения удобна ИП, у которых нет в штате постоянного бухгалтера. Для ведения деятельности оплачивается стоимость разрешительного документа. Также в 2024 году ИП на патенте платит страховые взносы.

Расскажем, как ИП на патентной системе налогообложения в 2024 году платить страховые взносы.

Что такое ПСН

Патент – это разрешительный документ, который приобретается ИП для ведения деятельности. ПСН предусматривает деятельность в области торговли, общепита, оказания услуг.

НК предусматривает порядка 80 видов деятельности, по которым можно приобрести патент. Но этим перечнем право на применение ПСН не ограничивается. Власти регионов вправе вносить в список разрешенных дополнительные ОКВЭД.

Производственная деятельность не предусмотрена на ПСН, но при этом не запрещены услуги производственного характера.

По сути, при применении ПСН бизнесмен приобретает право на осуществление деятельности. При этом стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы.

Не все ИП могут работать на ПСН. Имеются ограничения по численности работников и доходу. Предприниматель на патенте не может иметь более 15 единиц персонала и получать за год более 60 млн рублей.

Патент приобретается на каждый вид деятельности отдельно.

За кого ИП платит страховые взносы и в каком размере

Законодательство обязывает бизнесмена уплачивать страховые взносы за себя, формируя социальный пакет. В отношении наемных сотрудников он является страхователем и уплачивает за них взносы:

• На будущую пенсию
• В рамках ОМС
• На выплату пособий по болезни, беременности и родам
• На травматизм

Фиксированные взносы предпринимателя предусматривают только пенсионное и медицинское страхование. Если он планирует получать выплаты по листкам временной нетрудоспособности, то должен заключить договор с Фондом социального страхования. При этом существует такое правило: если бизнесмен уплатил фиксированную сумму взносов за себя в Соцстрах в 2023 году, то на оплату больничного он может рассчитывать в 2024 году. За 2023 год нужно заплатить 5652 рубля 22 копейки. Если сумма будет меньше, то на оплату больничного и декретных выплат рассчитывать не приходится.

Страховые взносы ИП на патенте в 2024 году – 49 500 рублей. Если доход превысит 300 тыс. руб., то в пенсионный фонд придется доплатить еще 1% с размера превышения.

С 2023 года администрированием всех страховых взносов занимается Социальный фонд России. При уплате взносов на пенсионное и медицинское страхование и оплату больничных не нужно печатать отдельные платежки. Все они объединены в понятие «страховые взносы» и рассчитываются по общему тарифу.

В 2024 году МРОТ увеличился и составил 19 242 рубля. Предпринимателю для оплаты больничного нужно заплатить: 19 242 * 2,9% * 12 = 6696, 22 рубля.

В качестве работодателя он уплачивает взносы за сотрудников. Тариф равен – 30% от заработка. Кроме того, он уплачивает за них страховые взносы на травматизм. Их размер зависит от вида экономической деятельности, указанного при регистрации в качестве основного.

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2024 году

В июле 2023 года Законом 389-ФЗ изменен порядок в отношении зачета страховых взносов в счет патента. Здесь коренным образом изменен подход к уменьшению патента на страховые взносы. Законодатели постановили, что не важен факт уплаты страховых взносов, главным условием является момент возникновения обязанности по уплате взносов за себя.

• 31 декабря текущего (2024) года – для фиксированных взносов, не зависящих от величины стоимости патента
• 1 июля следующего (2025) года – для взносов в размере 1%. Обязанность по уплате возникает, если стоимость патента превышает 300 тысяч рублей.

Уменьшить размер патента предприниматель вправе вне зависимости от наличия переплаты на ЕНС.

На какую сумму патент можно уменьшить +на страховые взносы

Предприниматели осуществляют деятельность в одиночку или с привлечением рабочей силы. От этого обстоятельства зависит размер страховых взносов, на которую можно уменьшить сумму патента.

• В зачет патента можно взять только 50% от уплаченных страховых взносов за сотрудников
• В зачет можно сдать 100% взносов, предусмотренных в качестве фиксированных взносов.

Патентные платежи могут вноситься единовременно или частями. В таком же порядке можно уплачивать страховые взносы. Для снижения стоимости части патента нужно подать уведомление в налоговый орган.

Особенность патентной системы заключается в том, что патент выдается не только на год, а на меньший период. Поэтому фиксированные страховые взносы могут в течение года уплачиваться при деятельности предпринимателя на ПСН, а также на «упрощенке», ОСН.

Новое законодательство не требует наличие переплаты на едином счете. Можно самостоятельно рассчитать сумму фиксированного платежа за период, за который уплачивается патент, для применения вычета:

• За месяц можно вычесть 4 125 руб.
• За квартал – 12 375 руб.
• За полгода – 24 750 руб.

Как рассчитать сумму страховых взносов 1%

Для расчета страховых взносов ИП «за себя» берется не сумма фактического расхода, а стоимость патента. Учитывая, что предприниматель уплачивает 6%, можно рассчитать потенциальный доход и сравнить его с 300 000 рублей. Если он окажется меньше, то дополнительные взносы уплачивать не нужно. Если больше, то с разницы потребуется уплатить 1%. При расчете применяется формула:

В какие сроки уплачивать страховые взносы

Фиксированную сумму предприниматель должен оплатить до 9 января 2025 года, так как 31 декабря 2024 года – «красный день» календаря. Доп. взносы нужно уплатить не позднее 01.07.2025.

Что касается взносов в социальный фонд за сотрудников, то они уплачиваются каждый месяц. Последний срок, чтобы избежать пени, 28 число следующего месяца.

Для взносов на травматизм существуют отдельные правила и сроки. Они уплачиваются не на единый счет, а отдельной платежкой. Срок уплаты – 15 число следующего месяца. Даты переносятся, если срок совпал с выходным или праздничным днем.

Коротко о главном

• Социальный пакет нужен всем. Разница в том, что за сотрудников страховые взносы уплачивает работодатель, а предприниматель уплачивает их сам в фиксированной сумме.
• Для каждого вида взносов предусмотрен свой срок уплаты. При этом ИП может уменьшить сумму патента на взносы, уплаченные за себя и за работников.
• Устанавливается разный процент и правила зачета взносов в счет налога: для фиксированных платежей факт уплаты не играет роли, а за сотрудников можно уменьшить патентный платеж только после оплаты.

Критерии, сроки и порядок уплаты для ПСН на 2024 год

Для перехода на ПСН установлены следующие критерии (ст. 346.43 и ст. 346.45 НК РФ):

• Организационно-правовая форма — только ИП.
• Годовая выручка — не более 60 млн руб.
• Численность сотрудников — не более 15 чел.
• Общее количество транспортных средств для всех видов деятельности, связанных с перевозками — до 20 шт.
• Площадь магазина или кафе — до 150 кв. м.
• Вид деятельности — в соответствии с региональным законом, но с учетом ограничений из НК РФ.

Рассмотрим подробнее последний пункт. В НК РФ определены только виды деятельности, для которых нельзя применять ПСН (пп. 1 п. 3 и п. 6 ст. 346.43 НК РФ):

• Деятельность в рамках простого товарищества или доверительного управления имуществом.
• Производство подакцизных товаров, кроме сахаросодержащих напитков.
• Оптовая торговля и торговля по договорам поставки.
• Кредитование, сделки с ценными бумагами и другие финансовые услуги.
• Производство ювелирных изделий, а также оптовая и розничная торговля ими.
• Отдельные виды розничной торговли:
  • реализация легковых, грузовых и специальных автомобилей, автобусов, прицепов и полуприцепов, мотоциклов с мощностью двигателя свыше 150 л.с.;
  • реализация газа, бензина, дизтоплива, моторных масел;
  • реализация продуктов питания и напитков, в т.ч. алкогольных в ресторанах, кафе и других заведениях общепита;
  • любая дистанционная продажа товаров, за исключением торговли через торговые автоматы;
  • продажа лекарств, подлежащих обязательной маркировке;
  • продажа обуви, а также одежды их меха и других меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке.

  По умолчанию для всех остальных видов деятельности патент применять можно. Примерный перечень видов деятельности для ПСН приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

  Но в каждом субъекте РФ региональные власти устанавливают для ПСН конкретный перечень видов деятельности с учетом федеральных правил. Кроме того, власти региона имеют право внести дополнительные ограничения для использования патента (пп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Например, они могут уменьшить разрешенную площадь торгового зала или количество транспортных средств.

  Чтобы понять, может ли ИП перейти на патент по конкретному виду деятельности, недостаточно информации из НК РФ. Обязательно нужно изучить закон того региона, где предприниматель собирается работать.

  Например, в НК РФ указано ограничение по количеству транспортных средств для ПСН — 20 единиц. А власти Калужской области сократили его до 10 единиц.

  Все перечисленные выше ограничения для ПСН действуют в 2023 году. Изменений на федеральном уровне на 2024 год не планируется. Но региональные власти могут скорректировать условия применения патентов в рамках своей компетенции: добавить или исключить отдельные виды деятельности или изменить лимиты.

  Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования

  Как оформить патент и отказаться от него

  Чтобы получить патент, нужно направить в свою ИФНС заявление по форме 26.5-1, утвержденной Приказом ФНС от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

  Если ИП уже работает, то заявление следует подать не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала деятельности (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Например, чтобы начать работать на патенте с 01.01.2024 года, нужно подать заявление не позднее 16.12.2023.

  Если бизнесмен только собирается зарегистрироваться в качестве ИП, и хочет сразу начать работать на ПСН, то следует подать заявление на патент одновременно с документами на регистрацию.

  Налоговики рассмотрят заявление и, если нет никаких нарушений, выдадут патент в течение 5 рабочих дней. Если нарушения есть, то ИП получит уведомление об отказе с указанием причины. Например, указанный в заявлении вид деятельности не разрешен для ПСН в данном регионе.

  ИП может добровольно прекратить деятельность, на которую был взят патент. Также предприниматель может утратить право на применение ПСН, например, нарушить лимит по выручке.

  В обоих случаях нужно сообщить в ИФНС в течение 10 календарных дней (п. 8 ст. 346.45 НК РФ):

  Если предприниматель досрочно прекратил работать на патенте, как добровольно, так и вынужденно, то вновь получить патент на эту же деятельность он сможет только в следующем году.

  Если ИП, который работал на ПСН, снимется с регистрации, то отдельное заявление по патенту подавать не нужно. В этом случае патент автоматически прекратит свое действие со дня исключения предпринимателя из госреестра (письмо Минфина от 01.03.2019 № 03-11-09/13546).

  ИП может сняться с учета и затем вновь зарегистрироваться в качестве предпринимателя в этом же году. Минфин считает, что на такого ИП ограничения из п. 8 ст. 346.45 НК РФ не распространяются (письмо Минфина от 23.05.2013 № 03-11-12/18502). Таким образом, после отказа от патента, снятия с учета и повторной регистрации ИП может вновь оформить патент на этот же вид деятельности, не дожидаясь следующего года.

  Как определить стоимость патента

  Оплата за патент в общем случае равна 6% от потенциально возможного годового дохода. Этот доход определяют власти субъекта РФ для каждого вида деятельности, по которому в данном регионе можно использовать патент. Порядок расчета потенциального дохода зависит от вида деятельности. Например, для услуг это может быть доход на 1 сотрудника, для торговли — на 1 кв. м площади магазина, для перевозок — на 1 автомобиль.

  Патент можно оформить на любой срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Если ИП оформил патент меньше, чем на год, то потенциальный доход нужно пересчитать, исходя из количества календарных дней, на которые получен патент (п. 1 ст. 346.51 НК РФ).

  Предположим, что ИП Смирнов занимается ремонтом обуви. Работников у него нет. Смирнов взял патент с 1 января 2023 года на 200 календарных дней. Региональные власти установили для данного вида деятельности потенциально возможный доход в сумме 120 000 рублей в год.

  Для Смирнова на период действия патента потенциальный доход будет равен:

  ПД = 120 000 рублей / 365 дней × 200 дней = 65 753 рублей

  П = 65 753 рублей × 6% = 3 945 рублей

  Для вновь зарегистрированных ИП, которые работают в производственной, социальной или научной сфере, а также оказывают бытовые услуги населению, доступна специальная льгота — налоговые каникулы. Это значит, что такой ИП может в течение первых двух налоговых периодов работы в пределах двух календарных лет использовать ставку 0%, т.е. не платить за патенты по льготным видам деятельности.

  Конкретные виды деятельности в рамках перечисленных сфер и другие условия применения каникул устанавливаются региональными законами (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

  Но на ноябрь 2023 года определен предельный срок действия налоговых каникул для всех ИП, вне зависимости от даты начала использования — до 31.12.2024 (п. 3 ст. 2 закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ в текущей редакции). Таким образом, фактически для использования каникул осталось немногим более года. Правда, срок действия этой льготы уже несколько раз продлевали, не исключено, что продлят еще раз.

  Кроме того, оплату за патент можно уменьшить на следующие суммы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

  1. Обязательные страховые взносы за работников.
  2. Оплата больничных в части, не покрытой за счет средств социального фонда.
  3. Платежи по договорам личного страхования в пользу работников.
  4. Обязательные страховые взносы ИП за себя.

  Вычеты из п. 1–3 можно применить, только если взносы или пособия были фактически уплачены в календарном году периода действия патента. Начисленные взносы ИП за себя можно вычесть из стоимости патента независимо от их уплаты в текущем году.

  ИП с работниками может уменьшить оплату за патент не более, чем на 50%. ИП без работников имеет право вычесть из стоимости патента страховые взносы за себя без ограничений.

  Чтобы получить вычет по взносам и пособиям, нужно направить в ИФНС специальное уведомление. Срок для его предоставления не определен, но установлено, что налоговики могут рассматривать документ 20 рабочих дней, т.е. примерно месяц. Поэтому желательно подать уведомление не позднее, чем за месяц до наступления срока оплаты за патент.

  Например, ИП Петров получил патент на весь 2024 год. Стоимость патента 60 000 руб. Наемных работников у Петрова нет. На 2024 год для ИП установлена сумма фиксированных страховых взносов 49 500 руб. Поэтому Петров должен заплатить за патент:

  П = 60 000 рублей — 49 500 рублей = 10 500 рублей

  В какие сроки и как нужно платить за патент

  В общем случае сроки оплаты за патент зависят от того периода, на который он получен (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

  — Если период не более 6 месяцев, то нужно полностью рассчитаться за патент до окончания срока его действия.

  — Если патент взят на более длительный период, то законом предусмотрен аванс:

  • 1/3 стоимости патента нужно заплатить в течение первых 90 дней его действия;
  • 2/3 стоимости — до конца срока действия.

  При досрочном отказе от патента нужно доплатить недостающую сумму в течение 20 дней после прекращения деятельности.

  Если налогоплательщик использовал право на каникулы, а затем утратил его, то он должен рассчитаться за патент до окончания срока его действия (п. 3 ст. 346.51 НК РФ).

  Может получиться и переплата. Например, ИП оплатил 1/3 годового патента в начале работы, а через месяц решил отказаться от него. В этом случае переплату можно вернуть или зачесть на общих основаниях (ст. 78, 79 НК РФ).

  Начиная с 2023 года оплата за патент входит в единый налоговый платеж (ЕНП).

  Здесь возникает вопрос о направлении уведомления по ЕНП. По общему правилу, если по налогу нет декларации, то уведомление необходимо (п. 9 ст. 58 НК РФ). По ПСН декларация не предусмотрена, поэтому формально условие выполняется. Но с другой стороны, стоимость патента заранее известна налоговикам, т.е. фактически необходимости в уведомлении нет.

  Официальных разъяснений по этому поводу налоговики пока не давали. Для надежности лучше направить письменный запрос в свою ИФНС.